Næringsskatt i statsbudsjettet 2025

Regjeringen har i statsbudsjettet for 2025 foreslått flere viktige endringer innenfor næringsbeskatning. Blant de mest sentrale forslagene er fjerningen av den ekstra arbeidsgiveravgiften på lønn over NOK 850 000, som skal tre i kraft fra 1. januar 2025. Dette er i tråd med tidligere varsler fra regjeringen og vil bidra til å lette byrden for arbeidsgivere. Samtidig har regjeringen foreslått å utvide opsjonsordningen for oppstarts- og vekstselskaper, slik at flere selskaper kan dra nytte av gunstige skatteregler. Videre er det verdt å merke seg at det likevel ikke er foreslått nye regler for beskatning av privat konsum i selskap, som tidligere varslet. La oss se nærmere på de viktigste endringene.

Ekstra arbeidsgiveravgift avvikles

Den 1. januar 2023 innførte regjeringen en midlertidig ekstra arbeidsgiveravgift på 5 % for lønn over NOK 750 000, som i 2024 ble oppjustert til NOK 850 000. Nå foreslås det at denne ekstra avgiften fjernes fra og med 1. januar 2025, i tråd med regjeringens tidligere varsler.

Endring i vilkår for opsjoner i oppstarts- og vekstselskaper

Det er også foreslått endringer i vilkårene for hvilke selskaper som vil kvalifiseres som oppstarts- og vekstselskaper, som er omfattet av særordning for opsjoner i arbeidsforhold. Denne ordningen ble først innført i 2018, og innebærer at aksjeopsjoner i arbeidsforhold i oppstarts- og vekstselskaper skattlegges som kapitalinntekt først ved realisasjon av aksjene, under gitte vilkår. Dagens regler gjelder selskaper med opptil 50 årsverk, en balansesum på opptil MNOK 80, og som er mindre enn ti år gamle. Forslaget er å utvide grensen til selskaper med opptil 150 ansatte, en balansesum på opptil MNOK 200, og en aldersgrense for selskapet på tolv år.
Utvidelsen vil gjøre at flere selskaper kan dra nytte av gunstige skatteregler for opsjoner, samtidig som det reduserer konkurransefordelen som mindre selskaper har hatt.

Monsterskatten blir lagt på is

Regjeringen varslet i statsbudsjett for 2024 at forslag til konkrete skatteregler for privat konsum i selskap skulle fremlegges (og innføres) i statsbudsjett for 2025.

Det varslede forslaget til målrettede skatteregler for privat konsum i selskap er likevel ikke inntatt i årets statsbudsjett, etter nærmere vurdering av justeringer i forslaget. Statsbudsjettet for 2025 inneholder altså ikke innføring av nye beskatningsregler knyttet til privat konsum i selskap.

Dette endrer imidlertid ikke skatte- og rapproteringsforpliktelsene for slikt privat konsum, etter de allerede eksisterende og gjeldende reglene.

For god ordens skyld nevner vi at Departementets formuleringer ikke lukker døren for at slike beskatningsregler kan bli permanent, men på nåværende tidspunkt er dette ikke aktuelt.

Endringer for særskilte næringer

I tillegg er det foreslått enkelte endringer for særskilte næringer, herunder:  

• Justeringer i suppleringsskatteloven for å oppnå fullt samsvar med modellregelverket samt bedre harmonering mellom loven og forskriften.
• Øke naturressursskatten for vannkraftverk fra 1,30 øre/kWh til 1,34 øre/ kWh.
• Øke antall terminer for betaling av petroleumsskatt fra seks til ti for å gjøre systemet mer robust for både svingninger i petroleumsprisene og høyere priser.
• Innføre skatteplikt for helseforetak for inntekt fra salg av NIPT (Non Invasive Prenatal Test) for  å fjerne den økonomiske fordelen helseforetakene ellers ville fått ved tilbud om NIPT uten skattlegging.

Ettersom regjeringen ikke har flertall på Stortinget, må det forhandles med SV før budsjettet kan vedtas i Stortinget før jul i år. 

Trenger du hjelp med å forstå hva regjeringens næringsbeskatning betyr for din bedrift?