Den 6. oktober 2024 la Støre-regjeringen frem forslag til statsbudsjett for 2024. Det fremmes forslag om begrenset skatteplikt for utenlandske aktører med aktivitet på norsk kontinentalsokkel og i 200-milssonene.
Endringene vil ha virkning fra og med inntektsåret 2024.
Bakgrunn
Etter nåværende norsk skattelov er det ikke hjemmel til å skattlegge inntekter opptjent av utenlandske personer og selskap som deltar i mineralvirksomhet, utnytter fornybare energiressurser eller utøver karbonhåndtering i 200-milssonene og på kontinentalsokkelen. Det skyldes at disse aktivitetene skjer utenfor norsk territorialgrense til havs og dermed utenfor riket. Virksomhet tilknyttet olje- og gass er særskilt regulert i petroleumsskatteloven.
Forslaget
Det forventes i tiden fremover økt aktivitet i 200-milssonene og på norsk kontinentalsokkel. Særlig tilknyttet regjeringens varslede satsning på havvind.
For å sikre skatteplikt til Norge og likebehandling av norske og utenlandske aktører er det fremmet forslag om å innføre en begrenset skatteplikt for utenlandske aktørers aktivitet utenfor norsk territorialgrense i skatteloven § 2-3. Forslaget rammer svært vidt. Arbeid utført i tilknytning til kjerneaktivitetene vil også være skattepliktig.
Forslaget vil ha virkning fra og med inntektsåret 2024.
Det er ventet at innføring av hjemmel til å skattlegge utenlandsk arbeidstakers arbeidsinntekt for tilsvarende aktivitet vil skje fra og med 2025.
Les også: Skattefrie omdanninger i Statsbudsjettet 2024
Skatteavtalene
Norge har skatteavtaler med ca. 90 land som kan begrense den foreslåtte skatteplikten til Norge. De fleste er basert på OECDs mønsteravtale, men er noe ulike i sin utforming. Avtaler som omfatter norsk kontinentalsokkel og/eller norsk økonomisk sone i sin definisjon av «Norge» vil gi beskyttelse mot dobbeltbeskatning av den aktuelle aktiviteten. Andre skatteavtaler, som enten bare nevner petroleumsaktivitet på sokkelen, eller har en definisjon som ikke omfatter områder utenfor sjøterritoriet vil ikke begrense den foreslåtte skatteplikten. Risikoen for dobbeltbeskatning på den aktuelle aktiviteten er dermed høy.
Det er derfor avgjørende at det nærmere innholdet i hver skatteavtale, inkludert forholdet mellom den aktuelle skatteavtalen og de foreslåtte hjemlene for skatteplikt, vurderes konkret.
Vi bistår gjerne med vår ekspertise.
Ta en kontakt for en uforpliktende part om din virksomhet.
Se hele oppsummeringen her: Statsbudsjett 2024 - Oppsummering