Straffeskatt og tilleggsskatt

Straffeskatt, eller tilleggsskatt som er det formelle begrepet, er en bot som skattekontoret kan ilegge både privatpersoner og selskap.

Når kan straffeskatt ilegges?

Du kan bli ilagt straffeskatt hvis du ikke leverer riktige og fullstendige opplysninger til skattemyndighetene og dersom opplysningssvikten kan føre til skattemessige fordeler.

Du har selv plikt til å gi riktige og fullstendige opplysninger. Selv om utfyllingen av skattemeldingen overlates til en regnskapsfører eller noen andre, har du likevel ansvar for de opplysningene som er levert.

Les også: Skattemelding næringsdrivende - Unngå tvangsmulkt lever skattemeldingen i tide

Skattesats

Tilleggsskatten er 20 prosent av den skattemessige fordelen du kunne hatt. Dersom du eksempelvis ikke fører opp en inntekt på 100, og derfor ikke betaler 25 i skatt, er tilleggsskatten 5 (20 % * 25). Som begrepet antyder kommer dette i tillegg til skatten på 25.    

I grove tilfeller har Skatteetaten mulighet til å gi skjerpet tilleggsskatt, med en samlet tilleggsskattesats på 40%. I særlig grove tilfeller kan det ilegges tilleggsskatt med en samlet sats på 60 %.

Fra 1. januar 2017 er tilleggsskatten lik for alle typer skatter og avgifter. Tilleggsavgift, som tidligere gjaldt merverdiavgift, har bortfalt og tilleggsskatt gjelder nå også for merverdiavgiftspliktige.

Unntak

Tilleggsskatt ilegges uten noen vurdering av subjektiv skyld. Vurderingen av hva som regnes som riktige og fullstendige opplysninger er objektiv og tar utgangspunkt i hva en lojal og aktsom skattepliktig ville gitt av opplysninger.

Er lovens vilkår først oppfylt, skal det ilegges tilleggsskatt med mindre noen av unntakene får anvendelse.

Unnskyldelige forhold

Den viktigste unntaksregelen er at tilleggsskatt ikke skal ilegges når skattepliktiges eller trekkpliktiges forhold anses unnskyldelig.

Du må selv påberope deg at det foreligger et unnskyldelig forhold. Skattemyndighetene skal likevel ta spørsmålet opp til vurdering av eget tiltak dersom det er forholdsvis klart at det foreligger unnskyldelige forhold.

Unnskyldelige forhold kan være omstendigheter som gjør at den skattepliktige for et kortere eller lengre tidsrom er ute av stand til å ivareta egne interesser. Dette kan for eksempel skyldes psykiske eller sosiale problemer, sykdom eller dødsfall i familien, samlivsbrudd, rusmisbruk eller fengselsopphold.

Det er imidlertid en klar hovedregel at uvitenhet om hvilke regler som gjelder, ikke er et unnskyldelig forhold.

Ved vurderingen av om det foreligger unnskyldelige forhold, kan det ikke stilles samme krav til alle skattepliktige når det gjelder erfaring og innsikt. For eksempel vil det for næringsdrivende og profesjonelle parter stilles strengere krav, blant annet forventes grundige rutiner ved regnskapsføring og utarbeidelse av skatteopplysninger.

Andre unntak

Tilleggsskatt fastsettes ikke av riktige og fullstendige opplysninger som er forhåndsutfylt i skattemeldingen. Dette unntaket er en konsekvens og praktisk tilpasning til ordningen med leveringsfritak for skattemelding som ble innført for lønnsmottakere og pensjonister i 2008. Unntaket får i tillegg betydning for personlig næringsdrivende (enkeltpersonforetak) som ikke omfattes av leveringsfritaket og som unnlater å levere pliktig skattemelding. 

Unntaket fra tilleggsskatt gjelder derimot ikke dersom en korrekt forhåndsutfylt opplysning blir endret av skattyter.

Tilleggsskatt fastsettes heller ikke ved åpenbare skrive- og regnefeil, ved frivillig retting eller dersom den skattepliktige er død.

Frivillig retting innebærer at du retter eller utfyller opplysninger som er gitt tidligere, slik at skatten blir riktig. Du vil imidlertid ikke unngå tilleggsskatt dersom rettingen kan anses fremkalt ved kontrolltiltak eller ved opplysninger som skattemyndighetene har fått fra andre.

Det gjelder også en beløpsgrense. Tilleggsskatt ilegges ikke når tilleggsskatten for det enkelte forholdet vil bli under kr 1000.

For merverdiavgift ilegges ikke tilleggsskatt dersom selger unnlater å beregne merverdiavgift av ordinær bokført omsetning, og det godtgjøres at kjøper har full fradragsrett, eller kjøper ville hatt rett til kompensasjon for merverdiavgiften etter merverdiavgiftsloven. Dette er tilfeller der det offentlige uansett ikke vil lide noe tap ved unnlatt beregning av merverdiavgift.

Les også: Konserninterne transaksjoner og internprising

Klage på straffeskatten?

Du kan klage på straffeskatten. Klagefristen er seks uker. Klagen må være skriftlig og være begrunnet.

Dersom skattekontoret ikke finner grunn til å omgjøre sitt vedtak, vil klagen bli oversendt Skatteklagenemnda som er klageinstans.

Les mer om bokettersyn, tilleggsskatt og tvangsmulkt i vår gratis guide her. 

Last ned gratis guide: Bokettersyn og tilleggsskatt